一、企業(yè)稅務籌劃中應注意的事項
（一）堅持經濟原則在企業(yè)實施企業(yè)稅務籌劃的過程當中，往往會難以避免地發(fā)生諸多成本，所以，在企業(yè)進行企業(yè)稅務籌劃中，應當首先對比其預期成本和預期收入。只有稅收籌劃給企業(yè)帶來的收益比耗費的成本要大時，那么企業(yè)稅務籌劃才是切實可行的，如果不是則需要放棄。
（二）守法企業(yè)的企業(yè)稅務籌劃是通過多種途徑來得到節(jié)稅利益的，比如適當?shù)目刂剖罩?、選擇納稅方案以及利用稅收優(yōu)惠政策等，是一種合法的行為。所以，在企業(yè)稅務籌劃的過程中，其依據(jù)應當始終為稅法條款，不亂調利潤，不亂攤費用成本，當有不同種納稅選擇方案時，不但要確保企業(yè)稅務籌劃行為合理、合法，還應當選擇有著*低稅負的財務決策。
（三）全局觀應當以整體的觀念對不同企業(yè)稅務籌劃方案加以看待，制定出*理想的經濟決策。因為企業(yè)稅務籌劃的主要目標是實現(xiàn)*大化的企業(yè)整體利益，這便需要企業(yè)在具體的企業(yè)稅務籌劃工作中，不僅要充分考慮企業(yè)的經營目的及自身特定環(huán)境，還應全面考慮國家的宏觀經濟政策，而不是僅僅重視某個納稅環(huán)節(jié)的稅負大小，簡單來說，正確的企業(yè)稅務籌劃態(tài)度出發(fā)點為企業(yè)整體利益，對約束企業(yè)稅務籌劃的因素和條件細致地加以分析，選擇使企業(yè)能夠實現(xiàn)*大化整體利益的方案，而并非是稅負*輕的方案。
二、企業(yè)稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用
（一）選擇投資核算方法企業(yè)核算長期的投資方法主要有兩種，即權益法與成本法。通常情況下，投資比重要低于50%或者是高于25%，但是，會對企業(yè)的經營決策產生一定的影響，或者即便于較25%要低，但能施加重大的影響于企業(yè)時及超過50%時，應當采用權益法；投資比重較25%要低時采取成本法。因此，對于此種規(guī)定必然會有較大的選擇空間。一般情況下，被投資企業(yè)一旦出現(xiàn)后虧損先盈利的情況，則不宜選用權益法，而應當選用成本法。
（二）合理選擇收入結算的方式企業(yè)在銷售產品時，通常會有多種結算方式，因此，確認收入時間也是不相同的，同時，納稅月份同樣也會存在一定的差別。結合我國相關的稅法規(guī)定：企業(yè)確認收入的時間是按照截止的收款銷售所收到的貨款為準的，并且還要將提貨單送交給買方的同一天；通過委托銀行的方式來銷售貨物，在辦理好托收手續(xù)之后，將發(fā)送貨物的當前作為企業(yè)的收入時間；利用分歧收款銷貨方式或者是賒銷的方式都是按照合同相應的規(guī)定，將收款的時間作為企業(yè)收入時間；但是，在選用分期預收方式與訂貨銷售方式時，確認收入時間即位貨物交付的時間。這樣一來，在選用不同的銷售方式時，必須結合所確定的收入時間來制定出合理的企業(yè)稅務籌劃計劃，從而*終使企業(yè)達到延緩稅收，認真歸屬企業(yè)年度稅務利益。
（三）選擇存貨計價根據(jù)當前會計準則的規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)出存貨的計價方法包含以下幾種：毛利率法、先進后出法、個別計價法、加權平均法等。對于存貨計價的選擇，企業(yè)應當進一步考慮何種方法會對企業(yè)盈利有利，同時對企業(yè)的企業(yè)稅務籌劃進行認真策劃。一般情況下，市場物價在降低的情況下，通常都是利用先進先出的方法，此種方法要比其他方法計算出的期末存貨成本要低很多，同時，會將本期的成本大大增加，這樣一來，本期應納稅額也會大大降低。在當今時代，企業(yè)的流動資金相對比較緊張，因此針對此種情況，延緩納稅將等同于從國家得到一筆無息的貸款，從而幫助企業(yè)在本期中獲得較多的可利用資金，使企業(yè)獲得更多的經濟效益。
（四）選擇費用列支就費用列支而言，指導企業(yè)稅務籌劃的思想為在我國稅法所準許的范圍以內，對當期費用盡可能的加以列支，預計可能造成的損失，合法遞延納稅時間和減少應納稅額來得到稅收利益。一般的做法為：
（1）可以合理地預計發(fā)生額的損失和費用，運用預提方式及時地加以入賬，比如公益救濟性損贈、業(yè)務招待費等，應當對允許列支限額進行準確的掌握，充分列支限額以內的部分；
（2）及時核銷入賬已發(fā)生的費用，比如已發(fā)生的損毀、存貨盤虧以及壞賬等的合理部分，均需要及時將其列為費用；
（3）*大限度地將成本費用的攤銷期縮短，以遞延納稅時間，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。
（五）選擇攤銷和折舊方法所得稅繳納前準許扣除的項目有遞延資產攤銷、無形資產、固定資產折舊等，在既定收入的前提下，攤銷額和折舊額相對較大，因此，企業(yè)應繳納的數(shù)額便會大大減少。事實上，在會計方面，存在大量可用折舊的方法，并且，加速折舊法是非常有效的節(jié)稅方法。除此之外，盡管企業(yè)的財務制度分類規(guī)定了遞延資產、無形資產和固定資產折舊年限的攤銷期，但是仍然無法避免地存在一定彈性，對于企業(yè)內部那些缺乏明確規(guī)定攤銷或者是折舊年限的資產，*好要選用較短年限，完成所需折舊固定資產的計提。這主要是由于資產具有一定的時間價值，這樣一來，會由于前期的折舊額增多，把企業(yè)的稅款延至到后期再進行加納，從而等效于依法獲得一大筆的無息存款。
（六）選擇資產計價會計處理方法資產的計價會對財產稅計稅基數(shù)產生直接的影響。按照1.2%的稅率對一次扣除房產原值10%到30%的余值計算繳納，其中，房產原值指的是不單獨計算價值的配套設備、與房產無法分割的附屬設備以及房屋等。與此同時，我國稅法明確規(guī)定：附屬設備的煤氣管、水管、暖氣管、下水道等從*近的三通管或探視井算起，照明線、電燈網(wǎng)從進線盒的連接管算起。所以，企業(yè)在建筑工程項目的建設中，應當對不屬于房產的配套設施、附屬設備以及屬于房產的配套設施、附屬設備的價值進行明確的區(qū)分，同時分別將其詳細地記錄于會計賬目中，除此以外，企業(yè)所使用的中央空調設施，如何入賬也是至關重要的。一般情況下，房產原值中涵蓋著中央空調設施，而中央空調設施如果被當成是單項固定資產加以入賬，并且單獨提取折舊與單獨的核算，因此，在房產原值中不能包含中央空調。如果是在舊房中安裝空調設施，一般是要作為單項固定資產來入賬，而并非是將其列入房產原值。所以，企業(yè)應當對中央空調設備獨立的核算，以有助于企業(yè)房產稅支出的減少。
（七）盈虧抵補的籌劃盈虧抵補是指在規(guī)定的時間范圍內，允許企業(yè)以某個年度虧損，用于抵消之后年度盈余，從而有助于減少之后的年度應納稅額。在選用此類方法時，前提是在企業(yè)確實已經出現(xiàn)虧損的情況，不然，便會失去鼓勵的成效作用，而且結合此方法應用范圍，主要適用于企業(yè)所得額當中。結合我國相關的稅法規(guī)定，企業(yè)在出現(xiàn)年度虧損之后，便可以采用下個年度稅前利潤來彌補本年度的虧損。若彌補不充足，那么要將企業(yè)五年內利用所得稅前利潤來彌補其虧損，若依然彌補不夠充足，那么彌補就要用到企業(yè)五年后稅后利潤。其中，盈虧抵補籌劃主要包含以下幾點：
**，兼并或者收購虧損的企業(yè)。結合相關的稅法規(guī)定：若企業(yè)利用兼并、吸收合并的方式，那么被兼并或者是被吸收的企業(yè)便不再繼續(xù)有獨立納稅人的資格。一旦企業(yè)在兼并或者是合并前，沒有彌補虧損的數(shù)額，那么就要在所生的彌補期范圍內，要由兼并或者合并后的企業(yè)進行彌補；
第二，延后列支費用。例如，在企業(yè)內部出現(xiàn)了壞賬或呆賬，不需要記入壞賬準備當中，而是要利用核銷法來進行處理，把廣告費等可控費用延后支付。
