國(guó)家稅務(wù)政策改革的不斷深化，事業(yè)單位優(yōu)化各項(xiàng)制度，確保員工個(gè)人所得稅征繳工作不會(huì)存在質(zhì)量問(wèn)題。在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，保證稅務(wù)政策的嚴(yán)格落實(shí)，同時(shí)將事業(yè)單位員工的良好形象樹(shù)立起來(lái)，使其個(gè)人利益有所保障，通過(guò)企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)單位利益和個(gè)人利益的*大化。
一、個(gè)人所得稅
1、個(gè)人所得稅改革發(fā)展背景
個(gè)人所得稅改革的步伐加快，全社會(huì)更加期待收入分配制度的完善。２０１８年８月３１日，個(gè)人所得稅法在十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議中提出，２０１９年元旦開(kāi)始施行，其中*受關(guān)注的是“免征額”調(diào)整，從原來(lái)的每月３０００元提升到每月５０００元。通過(guò)出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，使人們的納稅負(fù)擔(dān)減輕。
2、事業(yè)單位企業(yè)稅務(wù)籌劃策略概況
事業(yè)單位作為社會(huì)組織，其為社會(huì)提供服務(wù)，不以營(yíng)利為目的。事業(yè)單位員工的工資多為財(cái)政撥款，其辦公的任務(wù)是將政府要求的工作完成。事業(yè)單位的性質(zhì)令多數(shù)人認(rèn)為納稅的意義不大，因此很多人不具有正確的納稅意識(shí)，更不會(huì)將企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)重要的工作，對(duì)國(guó)家的依法納稅政策也不能深入理解。
3、國(guó)內(nèi)外研究綜述
國(guó)外單位的企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)很強(qiáng)，他們重視企業(yè)稅務(wù)籌劃人才的培訓(xùn)工作，將企業(yè)稅務(wù)籌劃策略制定出來(lái)。很多單位會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等從事這樣工作，也會(huì)請(qǐng)稅務(wù)律師到單位為企業(yè)稅務(wù)籌劃把關(guān)。中國(guó)的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)得到各個(gè)單位的高度重視，并合理應(yīng)用。企業(yè)稅務(wù)籌劃成為企業(yè)單位發(fā)展的重要手段，但是，往往從政策角度出發(fā)展開(kāi)工作，沒(méi)有樹(shù)立企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)，導(dǎo)致工作進(jìn)度緩慢。相比較而言，事業(yè)單位對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃更是不溫不火。中國(guó)的多數(shù)單位并沒(méi)有安排專業(yè)的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員，而是由財(cái)務(wù)管理人員承擔(dān)這項(xiàng)工作，可見(jiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重視沒(méi)有在行動(dòng)中體現(xiàn)出來(lái)。
二、事業(yè)單位企業(yè)稅務(wù)籌劃
1、強(qiáng)化內(nèi)部納稅意識(shí)事業(yè)單位進(jìn)行個(gè)人所得稅企業(yè)稅務(wù)籌劃中，需要做到管理人員與基層員工合作實(shí)施，而不能將其作為財(cái)務(wù)人員的專職工作，讓所有的員工都認(rèn)識(shí)到所得稅企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性，提高員工對(duì)這項(xiàng)工作的認(rèn)知度。事業(yè)單位有必要定期開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)籌劃培訓(xùn)活動(dòng)，采用宣傳教育的方式和工作現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)的方式提高員工的個(gè)人所得稅企業(yè)稅務(wù)籌劃能力。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)要采用召開(kāi)內(nèi)部會(huì)議的方式普及個(gè)人所得稅方面的知識(shí)，針對(duì)納稅問(wèn)題從單位實(shí)際出發(fā)進(jìn)行討論、交流。財(cái)務(wù)部門(mén)還可以將稅務(wù)板塊設(shè)置出來(lái)，在內(nèi)部網(wǎng)頁(yè)中體現(xiàn)出來(lái)，讓所有的員工在日常的工作中學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，解決工作中所遇到的相關(guān)問(wèn)題。
2、打造專業(yè)的企業(yè)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍其一，將稅收工作人員的聘用標(biāo)準(zhǔn)提高，對(duì)其知識(shí)的理解程度以及掌握程度充分考慮，熟練掌握企業(yè)稅務(wù)籌劃的技能。對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員的職業(yè)素養(yǎng)綜合評(píng)價(jià)，以滿足工作實(shí)際需求。其二，事業(yè)單位對(duì)在崗人員定期培訓(xùn)，讓他們了解納稅政策以及相關(guān)的法規(guī)。在開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，要與事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)狀況以及實(shí)現(xiàn)盈利的目標(biāo)相結(jié)合，使工作人員的職業(yè)能力滿足實(shí)際需求。其三，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員要有豐富的經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的職業(yè)能力，在開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中實(shí)施規(guī)范化管理，確保日常的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利展開(kāi)。
3、加強(qiáng)對(duì)納稅相關(guān)政策及制度的建立和完善其一，將有關(guān)的責(zé)任制度建立起來(lái)，讓企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員對(duì)自身需要承擔(dān)的責(zé)任準(zhǔn)確定位，工作中有較高的責(zé)任感。如果有工作人員違反了有關(guān)的法律規(guī)定，就要接受處罰。其二，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃的宣傳工作，讓所有的員工了解納稅可以享受的優(yōu)惠政策，明確采用哪些方法，以對(duì)優(yōu)惠政策合理應(yīng)用，科學(xué)避稅。其三，事業(yè)單位要做好內(nèi)部協(xié)調(diào)工作。在企業(yè)稅務(wù)籌劃中各個(gè)部門(mén)之間要建立良好的溝通，在各項(xiàng)工作以及各個(gè)環(huán)節(jié)中都將企業(yè)稅務(wù)籌劃工納入其中，確保這項(xiàng)工作更加專業(yè)，且合理展開(kāi)。
4、加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)工作的管理財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃所發(fā)揮的作用充分認(rèn)識(shí)，基于財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化運(yùn)行，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)核算以及出納工作，其自身也要嚴(yán)格遵守規(guī)定，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的流程以及細(xì)節(jié)都要予以規(guī)劃，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)。對(duì)原始憑證要加大審核力度，強(qiáng)化發(fā)票管理，確保稅收以及應(yīng)稅收入有較高的真實(shí)度，防止產(chǎn)生偷稅漏稅的現(xiàn)象。
5、創(chuàng)建良好的企業(yè)稅務(wù)籌劃環(huán)境事業(yè)單位要樹(shù)立企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)，做好監(jiān)督管理工作，將良好的企業(yè)稅務(wù)籌劃環(huán)境建立起來(lái)是非常必要的。對(duì)納稅工作要予以重視，企業(yè)稅務(wù)籌劃方案需不斷完善。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)此要做好宣傳教育工作，事業(yè)單位員工認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)籌劃的好處，幫助員工樹(shù)立成本意識(shí)，認(rèn)識(shí)到納稅是自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。
三、海南自貿(mào)港個(gè)人企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)
1、政策環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)稅務(wù)籌劃中沒(méi)有正確選擇稅收政策，或者稅收政策有所變化，導(dǎo)致納稅人不能選擇合適的時(shí)機(jī)，因此造成籌劃風(fēng)險(xiǎn)。比如，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局在２０１２年通知，化妝品制造單位和銷(xiāo)售單位、醫(yī)藥制造單位以及飲料制造單位所投入的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)要控制在當(dāng)年銷(xiāo)售收入３０％以內(nèi)，并明確執(zhí)行時(shí)間是２０１１年１月１日起至２０１５年１２月３１日終止。如果不在有效期內(nèi)按照３０％扣除，就會(huì)導(dǎo)致部分企業(yè)遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
2、相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)如果稅法缺乏完善性，或者稅務(wù)人員對(duì)稅法執(zhí)行不當(dāng)，就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。按照企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)之間借款，利息要控制在金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率以內(nèi)。對(duì)這段內(nèi)容如果不能正確理解，就會(huì)導(dǎo)致執(zhí)法偏差的風(fēng)險(xiǎn)，或者將“非”金融企業(yè)理解為不是金融企業(yè)以外的任何企業(yè)以及個(gè)人，或者理解為“非金融”企業(yè)，即不是金融企業(yè)以外的所有企業(yè)，個(gè)人不包括在內(nèi)。企業(yè)如果是在個(gè)人手中貸款，那么，利息支出應(yīng)該采用什么方式扣除呢？這是需要解決的問(wèn)題。
3、海南自貿(mào)港納稅風(fēng)險(xiǎn)防范
4、事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估海南省政府印發(fā)《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（２０２０年８月２６日）瓊府［２０２０］４１號(hào)文件，其中的內(nèi)容中涉及收入方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，諸如存在沒(méi)有做出納稅調(diào)整的問(wèn)題，利用往來(lái)賬戶和中間科目以及所獲得的非貨幣性資產(chǎn)收益等。海南自貿(mào)港的經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷發(fā)生變化，關(guān)于個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也會(huì)存在，事業(yè)單位進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的時(shí)候會(huì)受到各種不確定因素的影響導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)存在。所以，事業(yè)單位在企業(yè)稅務(wù)籌劃做好事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是非常必要的。在評(píng)估中，對(duì)環(huán)境的變化情況以及干擾因素充分考慮，對(duì)新的法律法規(guī)以及有關(guān)的政策充分了解，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有效落實(shí)。
5、事中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)海南省政府辦公廳印發(fā)《海南省政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)目錄管理辦法》和《海南省一體化政務(wù)服務(wù)平臺(tái)電子證照應(yīng)用管理實(shí)施辦法》（２０２０年９月１日），使用電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)主體的統(tǒng)一身份認(rèn)證。這種無(wú)紙化的電子牌照辦理和使用非常方便，但是也會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。如果風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管不到位，就會(huì)影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃。所以需要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控工作，在企業(yè)稅務(wù)籌劃的過(guò)程中對(duì)各方的課稅情況要充分考慮，還要分析轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能，從綜合角度出發(fā)將稅負(fù)*輕的方案確定下來(lái)。僅僅如此還不夠，還需要從單位的整體利益出發(fā)選擇*優(yōu)方案。也就是說(shuō)，在企業(yè)稅務(wù)籌劃的時(shí)候要從全局出發(fā)，對(duì)有關(guān)的文件進(jìn)行分析，考慮到可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，做好預(yù)測(cè)，*終確定*優(yōu)方案。
6、事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)稅務(wù)籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，由于所涉及的知識(shí)很多，并且容易受到各種因素的影響，所以需要系統(tǒng)化展開(kāi)。企業(yè)稅務(wù)籌劃的專業(yè)性很強(qiáng)，還需要工作人員掌握相關(guān)的技能，所以，需要專業(yè)的籌劃人員操作。海南自貿(mào)港企業(yè)稅務(wù)籌劃方案確定之后，還要做好事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，對(duì)方案予以完善，為下一次企業(yè)稅務(wù)籌劃做好準(zhǔn)備。
通過(guò)上面的研究可以明確，事業(yè)單位在開(kāi)展個(gè)人所得稅企業(yè)稅務(wù)籌劃的同時(shí)，需要對(duì)單位的實(shí)際情況充分掌握，以具體需求作為出發(fā)點(diǎn)對(duì)個(gè)人所得稅的籌劃方法深入研究。在這個(gè)過(guò)程中，還要充分考慮到員工的實(shí)際需求，單位的成本控制情況以及戰(zhàn)略目標(biāo)等，通過(guò)對(duì)各方面因素充分考慮，基于此展開(kāi)個(gè)人所得稅企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃科學(xué)合理，促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
