一、企業(yè)稅務(wù)籌劃中應(yīng)注意的事項(xiàng)
（一）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則在企業(yè)實(shí)施企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程當(dāng)中，往往會(huì)難以避免地發(fā)生諸多成本，所以，在企業(yè)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃中，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)比其預(yù)期成本和預(yù)期收入。只有稅收籌劃給企業(yè)帶來的收益比耗費(fèi)的成本要大時(shí)，那么企業(yè)稅務(wù)籌劃才是切實(shí)可行的，如果不是則需要放棄。
（二）守法企業(yè)的企業(yè)稅務(wù)籌劃是通過多種途徑來得到節(jié)稅利益的，比如適當(dāng)?shù)目刂剖罩?、選擇納稅方案以及利用稅收優(yōu)惠政策等，是一種合法的行為。所以，在企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中，其依據(jù)應(yīng)當(dāng)始終為稅法條款，不亂調(diào)利潤，不亂攤費(fèi)用成本，當(dāng)有不同種納稅選擇方案時(shí)，不但要確保企業(yè)稅務(wù)籌劃行為合理、合法，還應(yīng)當(dāng)選擇有著*低稅負(fù)的財(cái)務(wù)決策。
（三）全局觀應(yīng)當(dāng)以整體的觀念對(duì)不同企業(yè)稅務(wù)籌劃方案加以看待，制定出*理想的經(jīng)濟(jì)決策。因?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)*大化的企業(yè)整體利益，這便需要企業(yè)在具體的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，不僅要充分考慮企業(yè)的經(jīng)營目的及自身特定環(huán)境，還應(yīng)全面考慮國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，而不是僅僅重視某個(gè)納稅環(huán)節(jié)的稅負(fù)大小，簡單來說，正確的企業(yè)稅務(wù)籌劃態(tài)度出發(fā)點(diǎn)為企業(yè)整體利益，對(duì)約束企業(yè)稅務(wù)籌劃的因素和條件細(xì)致地加以分析，選擇使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)*大化整體利益的方案，而并非是稅負(fù)*輕的方案。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用
（一）選擇投資核算方法企業(yè)核算長期的投資方法主要有兩種，即權(quán)益法與成本法。通常情況下，投資比重要低于50%或者是高于25%，但是，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生一定的影響，或者即便于較25%要低，但能施加重大的影響于企業(yè)時(shí)及超過50%時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法；投資比重較25%要低時(shí)采取成本法。因此，對(duì)于此種規(guī)定必然會(huì)有較大的選擇空間。一般情況下，被投資企業(yè)一旦出現(xiàn)后虧損先盈利的情況，則不宜選用權(quán)益法，而應(yīng)當(dāng)選用成本法。
（二）合理選擇收入結(jié)算的方式企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)，通常會(huì)有多種結(jié)算方式，因此，確認(rèn)收入時(shí)間也是不相同的，同時(shí)，納稅月份同樣也會(huì)存在一定的差別。結(jié)合我國相關(guān)的稅法規(guī)定：企業(yè)確認(rèn)收入的時(shí)間是按照截止的收款銷售所收到的貨款為準(zhǔn)的，并且還要將提貨單送交給買方的同一天；通過委托銀行的方式來銷售貨物，在辦理好托收手續(xù)之后，將發(fā)送貨物的當(dāng)前作為企業(yè)的收入時(shí)間；利用分歧收款銷貨方式或者是賒銷的方式都是按照合同相應(yīng)的規(guī)定，將收款的時(shí)間作為企業(yè)收入時(shí)間；但是，在選用分期預(yù)收方式與訂貨銷售方式時(shí)，確認(rèn)收入時(shí)間即位貨物交付的時(shí)間。這樣一來，在選用不同的銷售方式時(shí)，必須結(jié)合所確定的收入時(shí)間來制定出合理的企業(yè)稅務(wù)籌劃計(jì)劃，從而*終使企業(yè)達(dá)到延緩稅收，認(rèn)真歸屬企業(yè)年度稅務(wù)利益。
（三）選擇存貨計(jì)價(jià)根據(jù)當(dāng)前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法包含以下幾種：毛利率法、先進(jìn)后出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法等。對(duì)于存貨計(jì)價(jià)的選擇，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步考慮何種方法會(huì)對(duì)企業(yè)盈利有利，同時(shí)對(duì)企業(yè)的企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行認(rèn)真策劃。一般情況下，市場物價(jià)在降低的情況下，通常都是利用先進(jìn)先出的方法，此種方法要比其他方法計(jì)算出的期末存貨成本要低很多，同時(shí)，會(huì)將本期的成本大大增加，這樣一來，本期應(yīng)納稅額也會(huì)大大降低。在當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)的流動(dòng)資金相對(duì)比較緊張，因此針對(duì)此種情況，延緩納稅將等同于從國家得到一筆無息的貸款，從而幫助企業(yè)在本期中獲得較多的可利用資金，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。
（四）選擇費(fèi)用列支就費(fèi)用列支而言，指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃的思想為在我國稅法所準(zhǔn)許的范圍以內(nèi)，對(duì)當(dāng)期費(fèi)用盡可能的加以列支，預(yù)計(jì)可能造成的損失，合法遞延納稅時(shí)間和減少應(yīng)納稅額來得到稅收利益。一般的做法為：
（1）可以合理地預(yù)計(jì)發(fā)生額的損失和費(fèi)用，運(yùn)用預(yù)提方式及時(shí)地加以入賬，比如公益救濟(jì)性損贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)對(duì)允許列支限額進(jìn)行準(zhǔn)確的掌握，充分列支限額以內(nèi)的部分；
（2）及時(shí)核銷入賬已發(fā)生的費(fèi)用，比如已發(fā)生的損毀、存貨盤虧以及壞賬等的合理部分，均需要及時(shí)將其列為費(fèi)用；
（3）*大限度地將成本費(fèi)用的攤銷期縮短，以遞延納稅時(shí)間，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。
（五）選擇攤銷和折舊方法所得稅繳納前準(zhǔn)許扣除的項(xiàng)目有遞延資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊等，在既定收入的前提下，攤銷額和折舊額相對(duì)較大，因此，企業(yè)應(yīng)繳納的數(shù)額便會(huì)大大減少。事實(shí)上，在會(huì)計(jì)方面，存在大量可用折舊的方法，并且，加速折舊法是非常有效的節(jié)稅方法。除此之外，盡管企業(yè)的財(cái)務(wù)制度分類規(guī)定了遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊年限的攤銷期，但是仍然無法避免地存在一定彈性，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部那些缺乏明確規(guī)定攤銷或者是折舊年限的資產(chǎn)，*好要選用較短年限，完成所需折舊固定資產(chǎn)的計(jì)提。這主要是由于資產(chǎn)具有一定的時(shí)間價(jià)值，這樣一來，會(huì)由于前期的折舊額增多，把企業(yè)的稅款延至到后期再進(jìn)行加納，從而等效于依法獲得一大筆的無息存款。
（六）選擇資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)處理方法資產(chǎn)的計(jì)價(jià)會(huì)對(duì)財(cái)產(chǎn)稅計(jì)稅基數(shù)產(chǎn)生直接的影響。按照1.2%的稅率對(duì)一次扣除房產(chǎn)原值10%到30%的余值計(jì)算繳納，其中，房產(chǎn)原值指的是不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)備、與房產(chǎn)無法分割的附屬設(shè)備以及房屋等。與此同時(shí)，我國稅法明確規(guī)定：附屬設(shè)備的煤氣管、水管、暖氣管、下水道等從*近的三通管或探視井算起，照明線、電燈網(wǎng)從進(jìn)線盒的連接管算起。所以，企業(yè)在建筑工程項(xiàng)目的建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)不屬于房產(chǎn)的配套設(shè)施、附屬設(shè)備以及屬于房產(chǎn)的配套設(shè)施、附屬設(shè)備的價(jià)值進(jìn)行明確的區(qū)分，同時(shí)分別將其詳細(xì)地記錄于會(huì)計(jì)賬目中，除此以外，企業(yè)所使用的中央空調(diào)設(shè)施，如何入賬也是至關(guān)重要的。一般情況下，房產(chǎn)原值中涵蓋著中央空調(diào)設(shè)施，而中央空調(diào)設(shè)施如果被當(dāng)成是單項(xiàng)固定資產(chǎn)加以入賬，并且單獨(dú)提取折舊與單獨(dú)的核算，因此，在房產(chǎn)原值中不能包含中央空調(diào)。如果是在舊房中安裝空調(diào)設(shè)施，一般是要作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)來入賬，而并非是將其列入房產(chǎn)原值。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)中央空調(diào)設(shè)備獨(dú)立的核算，以有助于企業(yè)房產(chǎn)稅支出的減少。
（七）盈虧抵補(bǔ)的籌劃盈虧抵補(bǔ)是指在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)，允許企業(yè)以某個(gè)年度虧損，用于抵消之后年度盈余，從而有助于減少之后的年度應(yīng)納稅額。在選用此類方法時(shí)，前提是在企業(yè)確實(shí)已經(jīng)出現(xiàn)虧損的情況，不然，便會(huì)失去鼓勵(lì)的成效作用，而且結(jié)合此方法應(yīng)用范圍，主要適用于企業(yè)所得額當(dāng)中。結(jié)合我國相關(guān)的稅法規(guī)定，企業(yè)在出現(xiàn)年度虧損之后，便可以采用下個(gè)年度稅前利潤來彌補(bǔ)本年度的虧損。若彌補(bǔ)不充足，那么要將企業(yè)五年內(nèi)利用所得稅前利潤來彌補(bǔ)其虧損，若依然彌補(bǔ)不夠充足，那么彌補(bǔ)就要用到企業(yè)五年后稅后利潤。其中，盈虧抵補(bǔ)籌劃主要包含以下幾點(diǎn)：
**，兼并或者收購虧損的企業(yè)。結(jié)合相關(guān)的稅法規(guī)定：若企業(yè)利用兼并、吸收合并的方式，那么被兼并或者是被吸收的企業(yè)便不再繼續(xù)有獨(dú)立納稅人的資格。一旦企業(yè)在兼并或者是合并前，沒有彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，那么就要在所生的彌補(bǔ)期范圍內(nèi)，要由兼并或者合并后的企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ)；
第二，延后列支費(fèi)用。例如，在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了壞賬或呆賬，不需要記入壞賬準(zhǔn)備當(dāng)中，而是要利用核銷法來進(jìn)行處理，把廣告費(fèi)等可控費(fèi)用延后支付。
